Mô tả tình huống:

Doanh nghiệp chi trả thu nhập cho người lao động nước ngoài khi chưa có giấy phép lao động, thì có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp?

Trường hợp Công ty có thuê lao động nước ngoài để thực hiện các công việc tại Việt Nam nhưng chưa được cơ quan có thẩm quyền tại Việt Nam cấp giấy phép lao động theo quy định của Bộ Luật Lao động thì chưa có cơ sở để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên. Người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì thuộc đối tượng nộp thuế theo quy định tại Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC nêu trên.

Công ty căn cứ vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người lao động ghi trên Hợp đồng hoặc văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam để tạm khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến từng phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế) hoặc theo biểu thuế toàn phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế) theo quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC. Công ty căn cứ hướng dẫn nêu trên, đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy định.

Như vậy:

1/ Chi phí tiền lương chưa được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp/

2/ Phải tính vào thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân do có chi trả thu nhập.

3/ Việc tính thuế Thu nhập cá nhân tạm tính dựa trên thời hạn hợp đồng hoặc văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam.