Hướng dẫn kê khai tính thuế TNCN giai đoạn thử việc và kê khai quyết toán

Hôm nay Keytas xin hướng dẫn kê khai tính thuế TNCN giai đoạn thử việc và kê khai quyết toán đến với tất cả mọi người. Cùng theo dõi và tham khảo để biết thêm nhiều thông tin cần thiết nhé!

Hướng dẫn kê khai tính thuế TNCN giai đoạn thử việc và kê khai quyết toán

Theo hướng dẫn tại công văn số: 3611/CT-TTHT V/v Thuế thu nhập cá nhân của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 16 tháng 4 năm 2019 “……..

Căn cứ các quy định trên, Trường hợp của Công ty theo trình bày, có ký hợp đồng thử việc thời gian dưới 3 tháng với nhân viên, trong thời gian thử việc Công ty đã khấu trừ thuế TNCN theo mức 10%, sau thời gian thử việc, Công ty ký hợp đồng lao động chính thức (với thời hạn trên 3 tháng) với nhân viên trên và khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần khi chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công. Công ty không phải tính lại thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần cho khoảng thời gian thử việc.

Khi quyết toán thuế năm, nếu cá nhân thuộc trường hợp ủy quyền và ủy quyền cho Công ty quyết toán thuế thay thì Công ty kê khai toàn bộ thu nhập đã chi trả cho cá nhân vào bảng kê 05-1BK-QTT-TNCN của tờ khai mẫu số 05/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ; nếu cá nhân không thuộc trường hợp ủy quyền quyết toán thuế thay hoặc cá nhân này nghỉ việc trước thời điểm quyết toán thì Công ty kê khai phần thu nhập từ tiền lương, tiền công đã khấu trừ theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trên bảng kê 05-1BK-QTT-TNCN, kê khai thu nhập đã khấu trừ theo mức 10% trên bảng kê 05-2BK-QTT-TNCN của tờ khai mẫu số 05/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC nêu trên và cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN để cá nhân tự thực hiện thủ tục quyết toán thuế theo quy định. …..”

Như vậy, về mặt nguyên tắc, việc khấu trừ thuế TNCN dựa trên thời hạn của hợp đồng lao động:

• Hợp đồng dưới 03 tháng (gồm hợp đồng thử việc): khấu trừ 10%
• Hợp đồng từ 03 tháng trở lên: khấu trừ theo bậc lũy tiến

Do đó, khi người lao động ký 02 hợp đồng cho hai giai đoạn, thì việc tính thuế TNCN được thực hiện riêng lẻ cho từng giai đoạn, và không phải tính lại thuế TNCN lũy tiến cho giai đoạn thử việc.

Cuối năm khi quyết toán, thực hiện theo nguyên tắc:

• Có ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán: kê khai toàn bộ thu nhập nhận được trong năm (gồm cả giai đoạn thử việc) vào phụ lục 05-1BK-QTT-TNCN.
• Không ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán: kê khai riêng lẻ cho từng giai đoạn. Giai đoạn thử việc kê khai ở mẫu 05-2BK-QTT-TNCN, giai đoạn chính thức kê khai ở phụ lục 05-1BK-QTT-TNCN

Hy vọng qua nội dung bài viết này bạn sẽ biết thêm những thông tin cần cho mình. Ngoài ra nếu bạn có nhu cầu hay thắc mắc gì về vấn đề thuế, kế toán …. cứ liên hệ ngay Keytas chúng tôi để được tư vấn hỗ trợ nhanh nhất.

Link đăng ký bộ sách Kế toán – Thuế Link đăng ký học